个人所得税包含哪些内容？个税详细解析个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，涉及范围广泛但很多人对其具体内容并不清楚。我们这篇文章将全面解析个人所得税的征税范围，帮助纳税人清晰地了解哪些收入需要缴税。主要内容包括：工资薪金所得；劳务报酬所

个人所得税包含哪些内容？个税详细解析

个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，涉及范围广泛但很多人对其具体内容并不清楚。我们这篇文章将全面解析个人所得税的征税范围，帮助纳税人清晰地了解哪些收入需要缴税。主要内容包括：工资薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息股息红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。同时也会介绍各项所得的计税方法和相关税收优惠政策。

一、工资薪金所得

这是最常见的个人所得税征收项目，包括个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。2019年起我国实行综合与分类相结合的个人所得税制，工资薪金所得与劳务报酬、稿酬、特许权使用费共同纳入综合所得范围，适用3%-45%的七级超额累进税率。

特别值得注意的是，工资薪金所得采用累计预扣法计算预扣税款，按月或按次预扣预缴，年度终了后进行汇算清缴。纳税人可享受每月5000元的基本减除费用，以及专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、继续教育等）和依法确定的其他扣除。

二、劳务报酬所得

指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得属于综合所得的一部分，汇算清缴时与工资薪金合并计税。

在预扣预缴阶段，劳务报酬所得按次或按月计算，收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，再按20%-40%的超额累进预扣率计算预扣税款。值得注意的是，个人取得的保险营销员、证券经纪人佣金收入也属于劳务报酬所得，但可扣除展业成本，具体比例为收入额的25%。

三、稿酬所得

指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。在预扣预缴环节，稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%。

在年度汇算清缴时，稿酬所得计入综合所得计算应纳税额，但可以享受收入减按70%计算的优惠。例如，作家小王取得稿酬收入10万元，在预扣预缴时可减除费用2万元（10万×20%），然后按8万元计算预扣税款。在年度汇算时，这10万元稿酬可按7万元计入综合所得。

四、特许权使用费所得

指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。特许权使用费所得也属于综合所得的范围，年度汇算时合并计税。预扣预缴时，特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。

需要注意的是，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，以及作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，也按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。特许权使用费所得的征税有利于保护知识产权，鼓励科技创新。

五、经营所得

指个人从事个体工商户生产经营活动、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人取得的生产经营所得，以及个人承包、承租、转包、转租取得的所得。经营所得适用5%-35%的超额累进税率，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款。

经营所得的应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。纳税人可以扣除与取得收入有关的合理支出，包括生产经营活动中发生的固定资产折旧、无形资产的摊销费用等。2021年起，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

六、利息、股息、红利所得

指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。这类所得按次计算个人所得税，适用20%的比例税率。其中，储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；个人持有上市公司股票超过1年取得的股息红利所得暂免征收个人所得税；持有期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入应纳税所得额。

值得注意的是，投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收个人所得税。对于企业转增股本，个人股东取得的转增股本，属于股息、红利性质的分配，应按"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税，但上市公司的资本公积转增股本，个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

七、财产租赁所得

指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

在计算应纳税所得额时，纳税人还可以扣除出租财产过程中缴纳的税费和实际发生的修缮费用（每次扣除限额800元，超过部分可结转下期扣除）。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。纳税人应注意保存相关费用凭证，以便享受税收扣除优惠。

八、财产转让所得

指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得适用20%的比例税率，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。其中，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

特别规定包括：个人转让住房，能提供完整、准确的房屋原值凭证的，按照转让收入减去房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算缴纳个人所得税；不能提供房屋原值凭证的，税务机关可以核定征收，通常按转让收入的1%-3%计征。个人转让自用达五年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

九、偶然所得

指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次取得该项收入为一次，适用20%的比例税率。例如，彩票中奖所得、有奖销售奖金、企业抽奖奖金等都属于偶然所得。但个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票中奖所得，一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额按20%的税率征税。

企业向个人赠送礼品，属于偶然所得项目征收个人所得税，具体分为两种情况：企业在业务宣传、广告等活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入按照"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税。

十、其他所得

指经国务院财政部门确定征税的其他所得。这类所得具有不确定性，由财税部门根据经济社会发展情况适时确定。例如，个人为单位或他人提供担保获得报酬、个人从房地产公司取得的违约金收入、个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入等，均可能被确定为其他所得项目征税。

其他所得一般按次计算个人所得税，适用20%的比例税率。由于其他所得项目范围较广，纳税人在取得不确定性质的收入时，应及时咨询税务机关或专业人士，明确是否需要缴纳个人所得税，避免因不了解政策而产生税务风险。

常见问题解答Q&A

个人取得的哪些收入不用缴纳个人所得税？

根据现行税法，免税项目包括：省级以上单位颁发的科学、教育、技术等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费、退役金；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费等。

外籍人员在中国取得的收入如何缴纳个人所得税？

外籍人员在中国境内取得的所得，按照《个人所得税法》缴纳个人所得税。但在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人为非居民个人，仅就从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。外籍个人取得的符合规定的补贴，如住房补贴、语言训练费、子女教育费等，经税务机关审核批准可予以免税。

个税专项附加扣除包括哪些项目？

目前个人所得税专项附加扣除包括：子女教育（每个子女每月1000元）、继续教育（学历教育每月400元或职业资格取得当年3600元）、大病医疗（超过1.5万元部分在8万元限额内据实扣除）、住房贷款利息（每月1000元）、住房租金（800-1500元/月）、赡养老人（独生子女2000元/月，非独生子女分摊2000元/月）等六项。纳税人可通过个人所得税APP填报相关信息享受扣除优惠。